為規(guī)范我省跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕9號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、跨地區(qū)經(jīng)營的總分支機(jī)構(gòu)，申請增值稅匯總納稅必須同時符合下列條件：

（一）總分支機(jī)構(gòu)在省內(nèi)跨縣（市）設(shè)立，分支機(jī)構(gòu)為非獨(dú)立法人企業(yè)；

（二）總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一采購配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理；

（三）總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，能夠進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控、實(shí)時數(shù)據(jù)交換、實(shí)時庫存管理等功能；

（四）具有完備的內(nèi)部控制制度，有明確的會計核算、資金使用、貨物移送、提供勞務(wù)和服務(wù)管理制度；

（五）會計核算健全，能夠準(zhǔn)確核算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，實(shí)現(xiàn)信息管理系統(tǒng)有效監(jiān)控，財務(wù)核算規(guī)范，準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

二、截至申請受理日，總分支機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，不得匯總繳納增值稅：

（一）騙取出口退稅；

（二）虛開增值稅扣稅憑證；

（三）欠繳稅款、滯納金、罰款；

（四）稅務(wù)違法違章案件尚未結(jié)案。

三、跨地區(qū)經(jīng)營的總分支機(jī)構(gòu)申請增值稅匯總納稅的，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管國稅機(jī)關(guān)提出申請，并報送如下材料：

（一）申請書；

（二）《總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)名單》（見附件1）；

（三）批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的文件復(fù)印件。

四、總機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對申請匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)是否符合規(guī)定條件進(jìn)行核實(shí)，出具初審意見，報省國家稅務(wù)局，由省國家稅務(wù)局會同省財政廳批準(zhǔn)?？偡种C(jī)構(gòu)按批準(zhǔn)機(jī)關(guān)確定的方式計算繳納增值稅。

五、實(shí)行增值稅匯總納稅的總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人，其所屬分支機(jī)構(gòu)在一個縣（市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個以上分支機(jī)構(gòu)的，可確定一個分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)管理職責(zé)，負(fù)責(zé)本地區(qū)納稅申報、發(fā)票領(lǐng)用等各種涉稅事宜，并登記為一般納稅人。

六、實(shí)行增值稅匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將本地區(qū)的銷售額、銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額等信息歸集匯總，填寫《分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》（見附件2），報送主管國稅機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后傳遞給總機(jī)構(gòu)。匯總的銷售額包括免稅項(xiàng)目的銷售額。匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額包括用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。

匯總納稅的總分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的銷售額由總機(jī)構(gòu)核算銷項(xiàng)稅額，取得的允許的進(jìn)項(xiàng)稅額一律由總機(jī)構(gòu)申報抵扣。

七、除財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的增值稅匯總納稅的電力、電信、郵政、鐵路和航空運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的總分支機(jī)構(gòu)外，實(shí)行匯總納稅的總分支機(jī)構(gòu)適用以下方式之一計算繳納增值稅:

（一）收入比例方式

1.總機(jī)構(gòu)匯總計算總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅額，按總分支機(jī)構(gòu)收入比例計算各機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅額，編制《各機(jī)構(gòu)增值稅稅款分配明細(xì)表》（見附件3），并及時轉(zhuǎn)交分支機(jī)構(gòu)；

2.分支機(jī)構(gòu)按分配的稅額，就地申報納稅；總機(jī)構(gòu)按匯總的稅額進(jìn)行申報，按分配的稅額納稅。

3.計算公式為：

（1）收入比例=各機(jī)構(gòu)應(yīng)稅銷售額÷匯總的應(yīng)稅銷售額

（2）各機(jī)構(gòu)分配的稅額=總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅額×各機(jī)構(gòu)收入比例

（二）預(yù)征率方式

1.分支機(jī)構(gòu)按照應(yīng)稅銷售額和預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳增值稅，就地申報納稅；總機(jī)構(gòu)按匯總計算的應(yīng)納稅額進(jìn)行申報，按抵減分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的增值稅額后的稅額進(jìn)行納稅。

2.計算公式為：

（1）分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳稅額=分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅銷售額×預(yù)征率

（2）總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)納稅額=匯總的銷項(xiàng)稅額-匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）總機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)納稅額-分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅額

（三）總機(jī)構(gòu)匯總納稅方式

1.總機(jī)構(gòu)匯總申報納稅，分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行申報納稅。

2.應(yīng)納稅額的計算公式為：

總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)納稅額=匯總的銷項(xiàng)稅額--匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額

八、總機(jī)構(gòu)可以向其機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，并下?lián)芙o各分支機(jī)構(gòu)使用。總分支機(jī)構(gòu)也可以分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票。

總分支機(jī)構(gòu)之間移送貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供服務(wù)等應(yīng)使用統(tǒng)一的內(nèi)部調(diào)撥單據(jù)，不得開具發(fā)票。

九、新設(shè)立、變更或注銷分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)自變動之日起30日內(nèi)向省國家稅務(wù)局備案，并分別報送總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)。

十、總分支機(jī)構(gòu)有下列情形的之一的，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)可以取消其匯總納稅資格：

（一）總分支機(jī)構(gòu)不符合本公告第一條規(guī)定的條件；

（二）總分支機(jī)構(gòu)有稅收違法行為,情節(jié)嚴(yán)重的。

十一、總分支機(jī)構(gòu)的其他增值稅涉稅事項(xiàng)，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》及其他增值稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十二、財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，不適用本公告。

十三、本公告自2016年5月1日起施行。《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于總分支機(jī)構(gòu)不在同一市縣的納稅人的稅收征管問題的通知》（瓊國稅發(fā)〔2002〕183號）同時廢止。

特此公告。

附件：1.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)名單

2.分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單

3.各機(jī)構(gòu)增值稅稅款分配明細(xì)表

4.《跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀

     海南省國家稅務(wù)局       海南省財政廳

                 2016年5月13日